2025-08-05 11:36 江庭榛
贈與現金或房地產，申報贈與稅的細節一旦搞錯，可能讓你多繳一倍稅金！台北國稅局提醒，年度贈與稅免稅額為244萬元，超過就必須在贈與次日起30天內申報，且免稅額是以「贈與人」為單位計算，不會因為受贈人不同而分開計算。若是贈與房地產，因涉及土地增值稅與契稅，申報期限可依核定時間順延。想避免誤觸罰則、正確運用扣除期間，掌握申報時程至關重要，該如何避免被多課稅？本文快速簡單的幫您釐清。
贈與稅免稅額規定與申報時程
台北國稅局舉例說明：甲先生於113年3月1日，分別贈與兒子240萬元現金，接著在同年10月1日又給女兒240萬元現金。這一年內，甲先生累計轉贈的金額已達480萬元，超出了年度贈與稅的免稅額244萬元。按照現行規定，甲先生應在10月1日贈與行為發生次日算起30天內，向國稅局申報贈與稅。
贈與免稅定義沒搞懂 緊守244萬也沒用
然而，甲先生以為贈與免稅額是針對每個受贈人分開計算，因此錯誤地認為個別贈與都未超過244萬元，未依規定辦理申報。事後，國稅局查覺並認定，甲先生在113年度總共贈與現金480萬元，扣除免稅額244萬元後，尚有236萬元需課徵贈與稅，稅金共計23.6萬元。由於未如期申報，同時還被處以同額的罰鍰，也就是說，甲先生除了應繳稅款23.6萬元外，還得再繳23.6萬元的罰金，等同多付了一倍稅金。
房地產贈與怎麼申報？贈與稅申報期限延長機制
不過，如果是贈與房地產手續就比現金複雜的許多，贈與房地時，因須先經土地增值稅及契稅稽徵機關核定，由納稅義務人繳納，再由贈與稅稽徵機關憑土地增值稅及契稅完稅證明書，依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，自贈與額中予以扣除後計課贈與稅。對此，台北國稅局表示，常有民眾詢問，若要房地給子女，已依限申報土地增值稅及契稅，但離距贈與日將逾30日，而土地增值稅及契稅稅單尚未核發，是否會因此遭罰？
對此，國稅局說明，根據《遺產及贈與稅法》規定，納稅義務人應於超過免稅額的贈與行為發生「次日起30日內」完成贈與稅申報。不過，若贈與的是房地產，因須先繳納土地增值稅與契稅，經核定後方可辦理贈與稅課稅，實務上常有時間銜接上的問題。
對此，依據《遺產及贈與稅法施行細則》第19條規定，民眾若已在規定期限內辦理土地增值稅與契稅的申報，則其贈與稅的申報期限，可扣除從申報土地現值或契稅起，到收到稅單繳納通知書上所載繳納期限止的這段時間。而土地增值稅與契稅的核發時間不一定相同，因此，扣除期間應以「核定時間較長的那一項」為準。
簡單來說，只要民眾已在規定時間內申報土地稅、契稅，就不必擔心贈與稅申報會被認定逾期。民眾如有疑問，也可主動洽詢當地國稅局，以保障自身權益並避免罰鍰。
國稅局舉例，A君於2025年4月10日贈與公告現值計1000萬元之房地予子B君，而B君於同日申報土地增值稅及契稅，土地增值稅繳納期間為2025年5月12日至2025年6月10日，契稅繳納期間為2025年4月21日至2025年5月20日，贈與稅申報期限由贈與日次日開始起算30天，而本案可扣除期間為2025年4月10日至2025年6月10日止，故贈與稅申報期限應為2025年7月10日。
而財政部也提醒民眾，贈與財產時若未超過當年度的贈與稅免稅額（自111年度起為244萬元），可免辦理贈與稅申報。但若贈與總額超過免稅額，就必須在贈與行為發生的次日起30天內完成申報，以免受罰。
贈與稅計算方式與年度定義
國稅局進一步說明，依據《遺產及贈與稅法》第22條及第24條規定，贈與人在每年所贈與的財產總額中，可先扣除當年度免稅額，超過部分才需申報繳稅。需要特別注意的是，贈與稅免稅額是以「贈與人」為單位計算，不論受贈人有幾位，都合併計算，而所稱「每年」則是以曆年計算，即從1月1日到12月31日為一年度。
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