2025/09/25 02:21:12 經濟日報 記者胡順惠/台北報導
不動產代銷業與廣告業部分業務內容看似重疊,但財政部高雄國稅局提醒,兩者在申報營所稅時,可否適用擴大書審的門檻、及擴大書審所適用的純益率並不相同,企業申報時應正確填寫行業代號,以免遭國稅局補稅。
高雄國稅局表示,代銷業主要是受建設公司委託,負責企劃與代理銷售房地產,包含行銷規劃、設計樣品屋、搭建接待中心及廣告推廣等,換句話說,廣告只是其中一部分。
國稅局指出,代銷業與廣告業經營模式、銷售對象與獲利能力不同,在辦理營所稅申報時,適用的擴大書審條件與純益率也不同。
依規定,全年營業收入淨額及非營業收入合計3,000萬元以下,原則上營所稅可適用擴大書審;但如果是代銷業,只要年度營收淨額加非營業收入合計1,000萬元以上,就不適用擴大書審。純益率方面,廣告業適用7%,代銷業適用10%。
國稅局提醒,實務上常見有代銷業者誤以為只要掛廣告業代號,就能適用較低純益率與書審條件,但查核時若被發現,仍會依實際經營內容更正,並補徵稅款。
舉例說,甲廣告公司2023年營收1,800萬元,依廣告代理商代號申報,按7%純益率、20%營所稅率,應繳稅25.2萬元;但國稅局查核後發現,該公司雖名為「廣告」,實際卻從事房地產代理銷售,營收又已超過1,000萬元,不適用擴大書審。
由於該公司帳冊不齊全,加上不適用擴大書審,依規定改按代銷業同業利潤標準淨利率純益率31%核定,營所稅稅率20%,應納稅額達111.6萬元,須補稅高達86.4萬元。
國稅局強調,營所稅申報最重要的原則就是「按實際營業內容申報」,不動產代銷與廣告雖有部分重疊,但在課稅上卻是兩回事,業者若抱著僥倖心理誤用代號,恐面臨補稅壓力。
國稅局建議,業者若不確定行業代號,可上財政部網站查詢「稅務行業標準分類」,輸入實際營業項目即可找到正確代號,再依規定辦理營所稅申報。正確申報不僅能降低調帳查核機率,也能避免因短漏報而被補稅甚至受罰。
此外國稅局提醒,若業者發現過去申報錯誤,導致少繳稅款,可主動向轄區國稅局分局或稽徵所補報補繳,並加計利息,爭取免罰。
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